【持有至到期投资】持有至到期投资一般包括哪些内容?

发布时间:2019-12-26 17:51:22 编辑:editor 来源:股票问答
持有至到期投资一般包括哪些内容?

持有至到期投资包括:

1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下,包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

2、不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:

(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

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持有至到期投资的特征

1、到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。

例如,符合持有至到期投资条件的债券投资,其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有至到期投资。

2、有明确意图持有至到期。有明确意图持有至到期投资是指投资者在取得投资时意图明确,准备将投资持有至到期,除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件,否则将持有至到期。

存在下列情况之一的,表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期:

(1)持有该金融资产的期限不确定;

(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时,将出售该金融资产,但是,无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外;

(3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿;

(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

参考资料来源 :百度百科-持有至到期投资




持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息:

借:应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

2、收本、息:

A、分次付息,到期还本:

借:银行存款

贷:应收利息

借:银行存款

贷:持有至到期投资——成本

B、到期一次还本付息:

借:银行存款

贷:持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3、中途处置:出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。

借:银行存款

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资——成本

——利息调整(可借可贷)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

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后续计量的总原则:采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。

1.所谓实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

①通俗理解,就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率,类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。

②持有至到期投资在初始确认时,应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认,在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。

参考资料

百度百科-持有至到期投资


持有至到期投资的题目分录怎么做

企业取得的持有至到期投资,按其面值:

借记:持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息

借:应收利息按支付金额

贷:银行存款

持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时,持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。

一、持有至到期投资转换的会计分录过程:    

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)    

借:持有至到期投资减值准备    

贷:持有至到期投资    

贷:资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)

二、企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资—成本(面值),应收利息(已到付息期但尚未领取的利息),持有至到期投资—利息调整(倒挤差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等(注意:交易费用计入“利息调整”)。

(三)、资产负债表日计算利息具体会计分录

借:应收利息(分期付息债券,票面利率×面值)或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券,票面利率×面值)

贷:投资收益(实际利息收入,期初摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整(差额,可能在借方)

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持有至到期投资的核算

(一)会计科目设置

对于持有至到期投资,企业应设置“持有至到期投资”会计科目,用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目,应当按照持有至到期投资的类别和品种。

分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中,"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

(二)持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

2、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源:百度百科-持有至到期投资


交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资有什么区别?_?

一、持有期限不同

持有至到期投资:持有至到期投资的持有期限是长期。

可供出售金融资产:可供出售金融资产的持有期限一般大于1年。

交易性金融资产:交易性金融资产的持有期限是短期。

二、目的不同

持有至到期投资:持有至到期投资的目的是长期投资。

可供出售金融资产:可供出售金融资产的目的不明确。

交易性金融资产:交易性金融资产的目的是短期差价。

三、股票债券类型

持有至到期投资:持有至到期投资的股票债券类型是债券。

可供出售金融资产:可供出售金融资产的股票债券类型是股票或债券。

交易性金融资产:交易性金融资产的股票债券类型是股票或债券。

【持有至到期投资】持有至到期投资一般包括哪些内容?ae5bf5a3e1738173/9358d109b3de9c82ac6ed0576281800a18d843da.jpg"/>

四、风险不同

持有至到期投资:持有至到期投资的风险低。

可供出售金融资产:可供出售金融资产的风险不明确。

交易性金融资产:交易性金融资产的风险高。

五、初始计量不同

持有至到期投资:持有至到期投资的初始计量是账面价值。

可供出售金融资产:可供出售金融资产的初始计量是历史成本(实际成本)。

交易性金融资产:交易性金融资产的初始计量是完全公允价值。

参考资料来源:百度百科-持有至到期投资

百度百科-可供出售金融资产

百度百科-交易性金融资产


持有至到期投资出售时会计分录该怎么做

借:银行存款/其他货币资金

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资——利息调整(可借可贷)

贷:持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息 (到期一次还本付息债券累计的利息) 

差额:

借或贷:投资收益

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持有至到期投资的主要账务处理:

持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法。

摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。

借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

2、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息。

借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目。

按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源:百度百科-持有至到期投资


持有至到期投资的摊余成本如何计算?

摊余成本的算法:

金融资产或金融负债的摊余成本:

一、扣除已偿还的本金;

二、加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

三、扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。

1、实际利率法摊销是折现的反向处理。

2、持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)- 本期计提的减值准备

3、应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

4、未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

5、未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

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扩展资料

例:假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期,票面利率14%,债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份,支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

在计算实际利率时,应根据付息次数和本息现金流量贴现,即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”,可采用“插入法”计算得出。

根据上述公式,按6%的利率测试:

本金:100 000×0.55839(n =10,i=6%)

= 55 839

利息:7 000×7.36(年金:n =10,i=6%)

=51 520

本息现值合计 107 359

本息现值正好等于投资成本,表明实际利息率为6%。做会计分录如下:

借:持有至到期投资—成本 100 000

持有至到期投资—利息调整 7 359

贷:其他货币资金 107 359

根据实际利率,编制溢价摊销表,如表1。

2005年6月30日收到第一次利息,同时摊销债券投资溢价。根据表1,作会计分录如下:

借:银行存款 7 000=100000*7%

贷:投资收益 6 441.54=107359*6%

持有至到期投资—利息调整 558.46

在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。

参考资料来源:百度百科--摊余成本


持有至到期投资和可供出售金融资产这两个科目取消了吗?
因为金融工具会计准则修改了,从2019年1月1日起执行。
新金融工具准则保持了与IFRS 9的趋同。
核心变化内容包括: 一是金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”,减少金融资产类别,提高分类的客观性和有关会计处理的一致性;二是金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”,以更加及时、足额地计提金融资产减值准备,揭示和防控金融资产信用风险;三是修订套期会计相关规定,使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。
原金融工具有四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产
修改后分为三类:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 更多追问追答 追问
谢谢您的回答
那么今年的年报中是不是就不会出现持有至到期投资和可供出售金融资产这两个科目了呢?
追答
是这样的,目前国内企业适用了两种企业会计制度。一种是90年代沿用至今的(一般称为老准则),一种是06年左右重新制定的(一般称新准则)。但是老准则并没有被废除掉,因为老准则相对简单,所以很多公司目前还是用老准则在出年报。
上面提到的金融工具准则的修订就是针对新准则的。如果某公司是适用的新准则,那么从2019年年报开始,是要按照这个新分类来出报告的。
但是如果原本就是用老准则在出报告,那么就不会受影响。
不过,就发展趋势来说,新准则更加贴合国际,不远的将来老准则必将会被废除。到时候,就得完全按照最新颁布的准则要求来出报告了。
追问
非常感谢您详细的解答!学习了!

准备持有至到期投资属于非货币性资产还是货币性资产?

属于货币性资产。 货币性资产,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

非货币性资产,是指货币性资产以外的资产。

【持有至到期投资】持有至到期投资一般包括哪些内容?

扩展资料:

该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。其中,货币性资产,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产,是指货币性资产以外的资产。

有下列情况表明不打算持有至到期:

1、期限不确定

2、机会成本变化时准备出售的

3、发行方可以低价清偿

4、有权要求赎回的

有能力持有至到期

1、下列情形表明没有能力持有至到期

(1)没有资金支持

(2)受到法律限制。

2、出售或重分类后的剩余部分,可以不重分类的情形有:

(1)到期日较近

(2)初始本金已收回

(3)事项无法控制和预期

事项无法控制和预期是指以下几种情况:

①被投资方信用恶化

②改变了税前扣息政策

③发生重大合并或处置

④法律大幅调整对该投资的规

企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图

参考资料:百度百科 ——持有至到期投资


持有至到期投资转可供出售金融资产的差额计入什么科目,是其他综合收益吗?

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”

按照金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值:

借:可供出售金融资产

持有至到期投资减值准备 (已计提减值准备的)

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息) (账面余额)

其他综合收益 (差额)

【持有至到期投资】持有至到期投资一般包括哪些内容?

扩展资料:

企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等,都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(一年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可以划分为持有至到期投资。

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:

(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则在该金融资产未到期前,不能随意地改变其“最初意图”。也就是说,投资者在取得投资时意图就应当是明确的。

参考资料来源:百度百科-持有至到期投资


持有至到期投资取得时应收利息和应计利息的意思

“应收利息”是流动负债科目,核算在一年内到期的短期借款利息,和到期一次还本但分期(半年或一年)付息的长期借款或长期债券的应收利息。记入”应收利息“账户中的金额在一年内即可收回。

“持有至到期投资”指的是长期债券投资,利息要到期与本金一起收取,故其应计利息属于长期负债,“持有至到期投资——应计利息”是非流动负债科目。

【持有至到期投资】持有至到期投资一般包括哪些内容?

扩展资料

(一)企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等,已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息,借记本科目,按实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——溢折价”科目。

(二)按期计提债券利息时,应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额,借记“应收利息”科目,贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目;同时,借记“公允价值变动损益”、“其他综合收益”科目,贷记“投资收益”科目。

(三)未减值贷款计息日,应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额,借记本科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“利息收入”科目,按本期应摊销交易费用的金额,借记或贷记“贷款——交易费用”科目,按其差额,借记或贷记“贷款——溢折价”科目。

参考资料来源:百度百科-应收利息

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